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海关稽查到底查什么?

互联网 2021-10-20 01:23:42

很多做过关务的伙伴,最头疼就是接到海关下厂电话了

关于海关稽查方面,就本人经历过的总结下,和大家一起分享下,这里我们就是要针对加工贸易的企业做个浅谈;

其实海关稽查的范围和种类很广,整个进出口活动以及相关的行为、单证资料、相关的场所等都是稽查的范围,可以对一般贸易、保税货物、减免税货物、商业价格欺瞒等类别稽查,我们这里就主要说保税货物[1]的稽查。

什么是加工贸易?

直接说人话吧,就是外商投资企业在中国境内开办的企业,境外购进原材料加工后的产品必须复出口的行为。

主要形式有:进料加工、来料加工和已经不见踪影的三来一补。

上述以及接下来的表述都是简化,不严谨的地方还望多多包涵。

加工贸易产生的背景

过去:上个世纪80、90年代的日本、台湾地区的制造业亟需劳动力成本低、政治稳定、能提供土地、厂房、人工等生产要素的地方来承接本地区的制造业,当时正值改革开放的中国抓住了这个历史机遇,我们国内当时亟需大量的资金和技术来发展国内经济,顺势国务院制定了加工贸易政策,并大力宣导引进外资,此后的中国大地外资企业如雨后春笋般的盛开。

我国的加工贸易企业主要集中在珠三角和长三角地区(港口优势--上海和香港),尤其以广东的东莞和江苏的昆山为主要集中地。

现在:近年来由于国际市场的疲软和国内市场发展的强劲势头,我国也进行了产业升级换代,落后的产能逐渐被淘汰转移向周边国家,国内产业由于供应链的成熟,正在大力推广绿色环保和高科技为主的龙头产业,并对加工贸易业务做了政策的调整,允许了外资转内销业务的开展,使我国经济的发展遍地开花。

一、什么是短少(理论溢出)?

实际库存小于理论库存的就构成了短少

即账册库存多出实际库存的部分(账册有,但是实际实物已经没有了的部分)。

二、什么是溢余(实际溢出)?

实际库存大于理论库存的就是溢余

即账册上的库存少于实际库存的部分(账册没有了,但是实际实物还在的部分)。

三、短少和溢余的后果及处理

主要是:财产处罚和声誉处罚,情节严重的涉及到人身自由处罚和行为处罚。

短少的部分需要向海关补征税款,并接受海关的行政处罚(罚款、降低企业等级等)

溢余的部分要继续纳入海关监管范围内,并对造成溢余的原因调查及整改

四、海关监管处罚的依据和办法

《海关法》

《加工贸易货物监管办法》

《海关稽查条例》

《海关企业信用管理办法》

《加工贸易单耗管理办法》

《海关行政处罚条例》

《海关审定进口货物完税价格办法》

五、企业如何做好风险的防范处理?

1、什么原因造成的短少?

查因:即报关进口的料件去哪里了?

生产流通环节:生产不良、快递样品、试做测试报废、保税料件擅自移做它用、保税非保税混合用料(串料)、材料灭失等一切未经报关出口的行为。

手册备案及进出口环节:低备净耗及损耗率、换算单位申报错误、漏报、错报、误报等

2、什么原因造成的溢余?

生产流通环节:串料(使用非保税料)、回收料再循环利用、工艺配方改进(节省了料件耗用)等

手册备案及进出口环节:高备单耗及损耗率、换算单位申报错误、漏报、错报、误报等

注:上述短少和溢余需要考虑到一种特殊原因:漏盘、错盘、复盘。

3、短少和溢余面临的海关监管风险有哪些呢?

短少部分向海关补交税款(完税价的关税增值税)

短少部分接受海关行政处罚(货值5%~30%)

短少情况视案值会形成案件,移交缉私部门(时间跨度长)

短少的会据案情对企业信用等级做出降级等处分(降级后1年内不得重新申请提级)

溢余部分需要继续纳入海关监管范围接受监管(办理溢余料件的结转补登手续)

溢余的对象部品,需要查明原因并整改(是故意行为的要接受海关处罚)

故意行为:故意高报单损耗(偷逃税款),故意串料(国产廉价料偷换倒卖保税进口料件),对所有违法溢余对象追缴没收,并移交缉私处理,接受海关罚款(货值30%)。

4、如何防范处理短少和溢余给企业带来的风险?

①事前防范② 过程控制③ 事后监督监管

防范:定期盘点人员培训SOP制定纠错机制

控制:单据核对单单相符 单货相符单证相符证货相符

监管:申报数据核对数据加工汇总报表及数据分析账册平衡管控结果及时跟进处理

处理

短少:及时采取自查自报方式,向海关申请办理内销补征税手续

溢余:先查明原因,然后自查自报方式主动向海关申请办理补登记手续

要善于利用海关的自查自报及自报自缴政策,

最后,稽查不仅仅是短少和溢余,因为这两方面是海关监管的重点,也是企业最容易出问题的地方。短少和溢余也是很多问题点导向的结果!!还有申报的价格也是重点监管对象!

参考^保税货物基本就是指加工贸易
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